10 dec 2019. évi adó- és járulékváltozás tájékoztató
Legfontosabb változások röviden:
- Cafeteria változása, szűkülése
- EHO megszűnik,átveszi a szerepét a Szochó
- ÁFA alanyi mentes határ, 8 millióról 12millióra változott
- Osztalék jellegű jövedelmek adóztatása EHO-ról Szochóra váltás miatt
- KIVA belépési határ: 1 milliárdnál, kilépés 3 milliárdnál, marad az 50 fő
- TAO: csoportos adóalanyiság, hasonlóan, mint az áfában
Személyi jövedelemadó és járulék változásai
Talán a legjelentősebb, de mindenképp a leginkább indulatokat is kiváltó változás a munkaviszonyban, vagy társas viszonyban állókat érinti. Jelentős és régóta megszokott juttatásokat vont el a törvényalkotó, melyet a munkavállalók és a munkáltatók is szívesen adtak, mivel kevesebb volt az adóterhe, és az így adható összeg látványos volt. A változások azt indítják el, hogy megszűnnek ezen juttatások. Ugyan semmi sem tiltja, a munkáltatónak, hogy továbbra is adja, de ha bérként adózik, akkor egyszerűbb bérben odaadni. Korábban megszoktuk, hogylétezett a béren kívüli juttatás és az egyes meghatározott juttatás (ismert nevén a természetbeni juttatás), és ezek az adómértékben különböztek, amit a magánszemély nem vette észre, csupán a cég fizetett többet, vagy kevesebbet. Bérként adóztatva, viszont ha kap egy juttatást egy személy, akkor le kell vonni az adókat. Megoldhatatlannak látszik, és nem vállalhatja át a cég ezen adóterheket.
Lássuk bővebben:
Cafeteria: béren kívüli juttatások esetében az éves keret 450ezer nem változott, de változott a felhasználás. Megszűnik a szorzó, viszont az EHO megszűnésével a Szochó lép a helyére, azaz 14% helyett 19,5% lesz a teher, ezzel együtt tulajdonképpen nem változik a terhelése.
Mire adható: lényegében csak a SZÉP kártya maradt meg ebben a kategóriában.
SZÉP kártya: szálláshely legfeljebb évi 225.000.- Ft; vendéglátás legfeljebb évi 150.000.- Ft; szabadidő legfeljebb évi 75.000.- Ft.
Teljesen eltűnik a 100eFt. mint adható béren kívüli juttatás!!!
A további cafeteria elemek gyakorlatilag bérként megadóztatva adhatók.
Csak példaként a helyi utazási bérlet bérként való megadóztatása, vagy a munkáltatói lakáscélú támogatás eltörlése, de sok minden más is.
Az alábbi összeállítás mutatja, hogy mi nem változott, és mi az, ami változott:
| Nem változik | 2018 | 2019 |
| Óvodai, bölcsödei szolgáltatás | adómentes | adómentes |
| SZÉP kártya | 450eFt.-ig adható béren kívüli juttatásként | 450eFt.-ig adható béren kívüli juttatásként |
| Változás | 2018 | 2019 |
| Erzsébet kártya | természetben adott juttatás | Bérként adózik |
| Munkahelyi étkeztetés | természetben adott juttatás | Bérként adózik |
| Helyi bérlet | természetben adott juttatás | Bérként adózik |
| Iskolakezdési támogatás | természetben adott juttatás | Bérként adózik |
| Önkéntes nyugdíjpénztári befizetés | természetben adott juttatás | Bérként adózik |
| Önkéntes egészségpénztári befizetés | természetben adott juttatás | Bérként adózik |
| Lakáscélú támogatás | adómentes | Bérként adózik |
| Lakáscélú munkáltatói kölcsön | adómentes | max 10 mill. Ft.-ig adható adómentesen |
MARAD: a telefon, a reprezentáció, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés adója.
Az osztalék jellegű jövedelmek (egyéni vállalkozó nyereség, társasvállalkozások tulajdonosainak osztalék felvét) adózása 2018-ban 15% SZJA +14%EHO (éves 450eFt-ig), 2019-ben pedig a minimálbér éves összegének duplájáig kell a Szochót megfizetni, és az továbbra is igaz, hogy a bér/tagi jövedelemutáni (idáig az EBMP) Szochó beszámítható.
Mit is jelent ez: tehát ha valaki osztalékot kap, de a minimálbér kétszeresének a 12-szerese után már a Szochót megfizették utána, akkor az osztalék már csak 15% Szja-val adózik.
Továbbiakban:
Marad az egykulcsos, 15 %-os szja kulcs.
Marad a családi adókedvezmény, kibővítetten a családi járulékkedvezménnyel, de változtak az alapok.
2019. január 1-től is emelkedik a két gyermekesek családi kedvezménye. A kedvezményezett eltartottak után havonta érvényesíthető kedvezmény adóban kifejezve évente 2.500 forinttal növekedve2019. január 1-jétől 20.000 forint.
2019. január 1-től a családi kedvezményre jogosultak a következő összegekkel csökkenthetik:
– Egy eltartottesetén maradt 66.670 forint, nem változott
– Kettő eltartott esetén (csak emlékeztetőül a korábbi évek):
a) 2017-ben 100.000 forint,
b) 2018-ban 116.670 forint,
c) 2019-ben és az azt követő években 133.330 forint (ez havi 20eFt gyermekenként),
– Három és minden további eltartott esetén 220.000 forint. Nem változott!
Minden összevonandó jövedelem esetében akár év közben is figyelembe vehető a kedvezmény.
Igénybe vehetik az szja tv.szerinti családi kedvezmény érvényesítésére jogosultak, tehát házastársak, élettársak, fő szabály szerint, stb. akik gyermek nevelést közösen látnak el. Lényegében ugyanazokkal a feltételekkel vehető igénybe mint a megszokott szja kedvezmény.
Járulék amiből levonható: a munkaviszony, társas jogviszony után bérből, jövedelemből levonandó járulékokból az alábbi sorrendben:
- egészségbiztosítási járulék természetbeni,
- egészségbiztosítási járulék pénzbeni,
- nyugdíjjárulék.
A kedvezménnyel be nem fizetett járulék nem csökkenti az ellátást, táppénz, nyugdíj esetén. Tehát ugyan nem fizetünk nyugdíjjárulékot, de ettől nem csökken a nyugdíj majdani összege.
Csak emlékeztetőül: az ingatlan bérbeadást (a tartóst ideértve) 2018-tól nem terhelte az EHO, így az EHO megszűnése miatt nem veszi át a helyét a Szochó.
Szociális hozzájárulási adó
NEM változott: Mértéke: 19,5% maradt, és lett egy új szochó tv. régi kedvezményekkel. Várhatóan a 2019. év közepétől csökkenhet a mérték.
FONTOS: ahol korábban EHO volt járulékteherként ott most átveszi a helyét a Szochó. Ez azt is jelenti, hogy 14% helyett 19,5% lesz az adómérték, de a legtöbb helyen az adóalapok ezt korrigálják, de nem mindenütt.
Szociális hozzájárulási adó kedvezményei
Továbbra is levonható több kedvezmény, így a GYES-ről visszatérők, a munkanélkülit foglalkoztatók, a 25 évalatti és 50 év feletti foglalkoztatott munkavállaló után a szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott után járó kedvezmények.
KATA, KIVA
Változott
Kata adózás: a tételes adóval leadózott összeg havi egymillió forint, a fizetendő adó nem változott. Viszont az alanyi mentesség az áfában is 12 millió lett, azaz a KATA-s a teljes keretig maradhat a mentes körben.
Továbbra is havonta kell a KATA adót megfizetni, 50 ezer a főállású, és 25 ezer a mellékállású kisadózói teher. Választható a magasabb 75 ezer Ft-os teher is a magasabb járulék alapelérése okán.
Biztosítások mértéke a KATA-ban:
- 50.000Ft. => 94.400Ft.
- 75.000Ft. => 158.400Ft.
- 25.000Ft. => nulla Ft. (mellékállású)
Nem változott: a 100 ezer Ft-ot meghaladó adótartozást nem kell negyedévente nézni, hanem csak év végén.
KIVA: belépési határ: 1 milliárdnál, kilépés 3milliárdnál, marad az 50 fő. Változtak a kedvezmény jogcímek, de lényegében a Szochó-hoz lettek igazítva, jelentős változás nem volt.
Általános forgalmi adó
Változás!
Év közben: 2018.07.01-tőla kimenő (vevő) számlákról online kell adatot adni ha az áfa összege eléri a 100eFt-ot. A lakás építés áfája 2019. dec. 31.-től 5%-ról 27%-ra fog változni, de vannak kiegészítő szabályai.
2019. jan.1-től:
Áfa tv. változása: alanyi mentes határ 8 millióról 12 millióra változott.
A személygépkocsi bérleti díjának 50%-a nem vonható le, ha nem vezetünk erről útnyilvántartást, de a nyilvántartás vezetése mellett az 50%-nál nagyobb mérték is levonható.
Kelt: Budapest, 2018. december 8.
Halmosi István